JPK, czyli Jednolity Plik Kontrolny to kolejny krok Ministerstwa Finansów zmierzający do usprawnienia działania organów podatkowych oraz ujednolicenia przekazywanych im danych. Wszystkie te działania mają jeden cel. A mianowicie, możliwość przeprowadzania skrupulatnych, a jednocześnie dokładnych czynności sprawdzających oraz kontrolnych. A dodatkowo takich, które pozwolą zidentyfikować wszelkie nieprawidłowości w zakresie rozliczeń podatku VAT.
Obowiązki związane z Jednolitym Plikiem Kontrolnym wprowadza się stopniowo, bo już od lipca 2016 roku. Począwszy od największych podmiotów, a skończywszy na najmniejszych. Obecnie wdrażane są kolejne, zmienione już rozwiązania w tym obszarze, jak np. JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7).
Czym jest Jednolity Plik Kontrolny oraz jakie zmiany obowiązują podatników w 2021 roku?
Odpowiadamy w dzisiejszym artykule.
Czym jest Jednolity Plik Kontrolny?
Jednolity Plik Kontrolny to dokument elektroniczny – a mówiąc jeszcze konkretniej – ustandaryzowany zbiór danych, który generuje się z systemów informatycznych wspierających księgowość przedsiębiorców rozliczających podatek od towarów i usług (VAT). Wyjaśniając nieco prościej, to księgi i dokumenty księgowe ale prowadzone za pomocą programów komputerowych w odpowiednim formacie (XML), przekazywane na żądanie organu podatkowego. JPK ma szczególne znaczenie pod względem tzw. kontroli krzyżowych, które związane są z jednoczesnym sprawdzaniem przedsiębiorcy oraz jego kontrahentów.
JPK_VAT jest więc swoistą deklaracją podatkową, tylko, że w postaci elektronicznej.
Jeden obowiązek podatkowy połączony w jeden – JPK_V7
Dotychczas do składania co miesiąc JPK_VAT byli zobowiązani wszyscy przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Dodatkowo, obok tego dokumentu, zobligowani byli oni do składania deklaracji VAT-7/VAT-7K.
Od października 2020 roku, wcześniejsza struktura JPK_VAT została zastąpiona nową – JPK_V7, która składa się z dwóch części:
- ewidencji VAT (zestawu informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres),
- deklaracji VAT (deklaracji VAT-7 i VAT-7K).
Jak podaje Ministerstwo Finansów, celem wprowadzenia nowego JPK jest uproszczenie obowiązków sprawozdawczych na gruncie VAT. W konsekwencji, dzięki ówczesnym zmianom, połączono dwa obowiązki podatkowe w jeden – co z pewnością stanowi ułatwienie także dla samych podatników.
Co istotne, obowiązują dwa warianty JPK_V7 z deklaracją:
- JPK_V7M – dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie,
- JPK_V7K – dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie.
Praktyczna rada!
Od 1 października 2020 roku wszyscy przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT wysyłają co miesiąc JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M) drogą elektroniczną do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego. Natomiast podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie (składają JPK_V7K), za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału wysyłają tylko część ewidencyjną. Natomiast po zakończeniu kwartału wysyłają część ewidencyjną za 3. miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał. Co istotne – sam dokument, co do zasady może podpisać jedynie osoba, która posiada Profil Zaufany lub kwalifikowany podpis elektroniczny.
Obowiązki podatnika związane z JPK w 2021 roku
Nowa struktura JPK_VAT wymusza na przedsiębiorcach oraz księgowych stosowanie szczególnych oznaczeń w części ewidencyjnej deklaracji. W związku z tym, w przypadku ewidencji sprzedaży będą to:
- kody GTU – czyli grupowanie rodzajów towarów i usług dla transakcji sprzedaży,
- SW, EE, TP, TT_WNT, TT_D, MR_T, MR_UZ, I_42, I_63, B_SPV, B_SPV_DOSTAWA, B_MPV_PROWIZJA, MPP – czyli oznaczenia procedur,
- RO, WEW, FP – czyli oznaczenia dowodów.
Natomiast w przypadku ewidencji zakupu będą to:
- MK, VAT-RR, WEW – oznaczenia dowodów,
- MPP, IMP – oznaczenia transakcji.
Jednolity Plik Kontrolny JPK_V7 – terminy
Termin na złożenie JPK nie ulega zmianie. Tak jak miało to miejsce dotychczas oraz w każdym przypadku (JPK_V7M i JPK_V7K) plik podpisany profilem zaufanym należy wysłać do 25. dnia miesiąca po miesiącu, którego dotyczy JPK_VAT z deklaracją. Dla przykładu, JPK_VAT z deklaracją za styczeń należy wysyłać do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego do 25 lutego.
Obecnie podatnik, który nie złoży JPK_VAT w terminie lub poda w nim informacje nieprawdziwe, może liczyć się z sankcją wynikającą z art. 80 Kodeksu Karnego Skarbowego – a więc z karą grzywny.
Uwaga!
Jeśli dzień wysyłki przypada w dzień ustawowo wolny od pracy – plik należy wysłać najpóźniej w najbliższym dniu roboczym, który następuje po dniu wolnym.
Korekta JPK_VAT z deklaracją
W przypadku błędów lub zmian mających wpływ na już złożony JPK_VAT z deklaracją, jako podatnik jesteś zobligowany do złożenia korekty JPK_V7, analogicznie do sposobu, w jaki odbywa się to obecnie. W korekcie należy złożyć odpowiednio tę część (ewidencyjną lub deklaracyjną), która będzie jej podlegała. Korekta JPK_VAT może zatem obejmować:
- deklarację i ewidencję,
- deklarację,
- ewidencję.
Podsumowanie
Głównym zamysłem ustawodawcy, podczas projektowania nowej regulacji, było przede wszystkim uproszczenie dotychczasowej formy raportowania rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług (VAT). Dodatkowym atutem deklaracji VAT, składanych w nowej formie, jest eliminacja niektórych wcześniej wymaganych załączników do dotychczasowych deklaracji – takich, jak chociażby: VAT-ZZ, VAT-ZD czy VAT-ZT. Z drugiej jednak strony, mimo pozornych ułatwień w nowej strukturze JPK_V7, z pewnością każdemu przedsiębiorcy będzie potrzebny czas na zaznajomienie się z nowo obowiązującymi zasadami. Z pewnością właśnie dlatego, wielu przedsiębiorców decyduje się na oddelegowanie księgowości do firm zewnętrznych. Opłaty są stosunkowo niewielkie, a korzyści ogromne. Co do JPK – pamiętajmy jednak, że mimo kilku znaczących zmian – terminy na składanie deklaracji się nie zmieniły. Elektroniczne pliki należy wysłać do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy JPK_VAT z deklaracją. W przeciwnym przypadku, możemy narazić się na sankcje karne, których oczywiście każdy stara się uniknąć.
