Ustawowa nazwa tej daniny to podatek od przychodów z budynków, określony w art. 24b ustawy o CIT oraz art. 30g ustawy o PIT. W praktyce stosuje się także potoczne określenie „podatek od nieruchomości komercyjnych”, jednak nie jest ono używane w przepisach.
Podatek ten dotyczy właścicieli budynków przeznaczonych do celów komercyjnych – w szczególności oddanych w najem, dzierżawę lub podobne używanie. Nie jest to podatek analogiczny do standardowego podatku od nieruchomości pobieranego przez gminę – ma odmienną podstawę, cel i sposób rozliczania.
Jego prawidłowe obliczenie i terminowe rozliczenie są szczególnie ważne dla firm dysponujących powierzchniami biurowymi, handlowymi, magazynowymi czy produkcyjnymi.
Kogo dotyczy podatek od nieruchomości komercyjnych?
Podatek obowiązuje właścicieli lub współwłaścicieli budynków, które są oddane w całości lub w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze.
Opodatkowaniu podlega suma wartości początkowych wszystkich takich budynków, pomniejszona o 10 milionów złotych. W praktyce dotyczy to zwłaszcza:
- biurowców,
- obiektów handlowych,
- centrów logistycznych,
- budynków generujących przychody z najmu.
Podatek dotyczy zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.
Biuro rachunkowe może pomóc w ustaleniu, czy dana nieruchomość spełnia warunki opodatkowania oraz jak prawidłowo ustalić podstawę podatku.
Jak obliczyć podatek od nieruchomości komercyjnych?
Podstawą opodatkowania jest łączna wartość początkowa budynków podlegających opodatkowaniu, pomniejszona o kwotę 10 milionów złotych. Stawka podatku wynosi 0,035% miesięcznie od nadwyżki ponad ten limit.
Przykład:
Jeśli podatnik posiada budynek o wartości 14 mln zł oddany w najem i nie posiada innych budynków objętych podatkiem, podatek oblicza się od kwoty 4 mln zł (14 mln – 10 mln), co daje 1 400 zł miesięcznie.
Profesjonalne biuro rachunkowe może pomóc w poprawnym ustaleniu podstawy podatku i jego rozliczeniu w ramach przepisów podatku dochodowego.
Terminy i sposób rozliczania podatku
Podatek należy wpłacać miesięcznie, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy należność.
Kwota podatku jest rozliczana w ramach obowiązków podatkowych PIT lub CIT poprzez odliczenie jej od zaliczek na podatek dochodowy.
Niewykorzystana kwota może – po zakończeniu roku podatkowego i po weryfikacji przez urząd skarbowy – podlegać zwrotowi.
Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że podatek od przychodów z budynków jest niezależny od podatku od nieruchomości płaconego do gminy. Oznacza to, że obie daniny mogą występować równolegle.
Spójna ewidencja księgowa jest kluczowa, aby prawidłowo ustalać podstawy opodatkowania i terminy rozliczeń.
Podatek od nieruchomości komercyjnych a księgowość
Podatek od przychodów z budynków może stanowić koszt uzyskania przychodu, ale tylko w tej części, która nie została odliczona od zaliczek na PIT lub CIT.
Oznacza to, że jeśli podatnik nie wykorzysta pełnej kwoty podatku do pomniejszenia zaliczek, pozostała część – po zakończeniu roku podatkowego – może zostać zaliczona do kosztów podatkowych.
Podstawa prawna:
- art. 15 ust. 1zd ustawy o CIT,
- art. 22 ust. 1zd ustawy o PIT.
Biuro rachunkowe może prowadzić bieżącą kontrolę wartości początkowych budynków, ustalać, czy nieruchomość wciąż spełnia warunki opodatkowania, oraz nadzorować poprawność comiesięcznych wyliczeń podatku.
Automatyzacja rozliczeń i profesjonalna księgowość pozwalają ograniczyć ryzyko błędów oraz zapewniają zgodność z aktualnymi przepisami.
Podsumowanie
Podatek od przychodów z budynków, często potocznie nazywany podatkiem od nieruchomości komercyjnych, dotyczy budynków o łącznej wartości początkowej przekraczającej 10 milionów złotych, oddanych do komercyjnego używania.
Jego prawidłowe obliczenie i rozliczenie wymaga znajomości przepisów dotyczących podatku dochodowego. Współpraca z biurem rachunkowym zapewnia bezpieczeństwo podatkowe i bieżącą kontrolę nad obowiązkami podatnika.
Skontaktuj się z nami, aby zadbać o prawidłowe i terminowe rozliczenia swojej firmy.
